Zweck der investition in finanzielle vermögenswerte

Finanzielle Vermögenswerte

Ausarbeitung, 2014

Internetquellen 1 Einleitung Die Erfassung von Finanzinstrumenten in den Bilanzen kapitalmarktorientierter Unternehmen nimmt im Zuge der Globalisierung eine immer gewichtigere Rolle ein.

Spätestens seit dem Ausbruch der internationalen Zweck der investition in finanzielle vermögenswerte im Jahrdie sich im weiteren Verlauf zu einer weltweiten Finanzkrise entwickelt hat, stehen Finanzinstrumente hinsichtlich ihrer Bilanzierung unter intensiver Beobachtung.

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Gerade bei Finanzinstituten aber auch bei Nicht-Banken machen Finanzinstrumente einen wesentlichen Bestandteil der Bilanzsumme aus. Die noch heute spürbaren Auswirkungen der Krise belegen als Beispiel die Bedeutung von Finanzinstrumenten für die Weltwirtschaft.

18 Seiten, Note: 1,3

Ziel ist unter anderem eine Vereinfachung der Regularien hinsichtlich Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten. Nach bereits zahlreichen Terminverschiebungen ist aktuell der Zu Beginn muss ermittelt werden, ob es sich bei der zu bewertenden Position um ein Finanzinstrument handelt. Diese Definition bzw. Darüber hinaus werden bestimmte Finanzinstrumente aus dem Anwendungsbereich des IAS 39 ausgeschlossen.

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Auf diese, andere Standards betreffende Regelungen, wird im Verlaufe dieser Ausarbeitung nicht weiter eingegangen. Diese Angabepflichten sollen dem Leser ein entsprechendes Bild der im Unternehmen befindlichen Finanzinstrumente ermöglichen.

Kategorien fallen Aus dem oben Genannten ergibt sich, dass Buchungseinheiten bei ihren Portfolios oder deren Teilen die Klassifikation umwerten und nachfolgend deren Bewertung anpassen müssen. Die Umbewertung ins Kapital zu buchen ist jedoch bei den finanziellen Vermögenswerten die zum Handeln bestimmt sind, nicht erlaubt. Zur abweichenden Buchung der Umbewertung nach der Einführung von IFRS 9 kann es beispielsweise bei Beteiligungen mit wesentlichem oder entscheidendem Einfluss kommen, bei denen die Umbewertung bis Ende ins Kapital gebucht wird und es wird im nächsten Jahr möglich die Entscheidung zu treffen, ob die Umbewertung ins Kapital oder ins Wirtschaftsergebnis gebucht wird. Finanzielle Verbindlichkeiten Finanzielle Verbindlichkeiten, zu denen z. Bei der Bewertung auf den Zeitwert wird es in der Praxis nötig sein bei den entsprechenden finanziellen Verbindlichkeiten den Einfluss des Kreditrisikos und der Marktrisiken infolge deren abweichenden Buchung zu unterscheiden.

Zum Abschluss der Arbeit findet eine kritische Würdigung der Bilanzierungsvorschriften im Bereich der Finanzinstrumente nach den derzeit gültigen IFRS statt und es wird ein Ausblick über die weitere Entwicklung eröffnet. Der Vertrag zwischen diesen Unternehmen wird als Vereinbarung, welche mündlich oder schriftlich getroffen wird und eine wirtschaftliche Konsequenz für die einzelnen Vertragsparteien hat, verstanden.

Zusätzlich ist zu erwähnen, dass der zeitliche Aspekt der aus dem Vertrag resultierenden Rechte und Pflichten keine Rolle spielt.

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Als Beispiel können ewige Anleihen genannt werden, die feste Zinszahlungen zu bestimmten Zeitpunkten bis in unbestimmte Zukunft erfordern StauberS. Ein signifikanter Indikator für das Vorliegen eines Finanzinstruments ist der Austausch von Zahlungsmitteln.

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Dieser Geldwerdungsprozess unterscheidet Finanzinstrumente von anderen Aktiva oder Passiva Posten der Bilanz, wie beispielsweise Sachanlagen, immaterielle Vermögenswerte oder Rückstellungen StauberS. Zudem gibt es Finanzinstrumente, die gesondert in den IFRS geregelt sind und nicht unter den Anwendungsbereich des IAS 39 fallen: Tabelle 1: Darstellung, welche Bilanzpositionen nicht unter Finanzinstrumenten geregelt sind Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten Im nächsten Schritt stellt sich die Frage was IAS 32 unter einem finanziellen Vermögenswert und einer finanziellen Verbindlichkeit versteht.

Finanzielle Vermögenswerte sind nach IAS Des Weiteren liegen finanzielle Vermögenswerte immer dann vor, wenn ein vertragliches Recht existiert, welches den Erhalt von flüssigen Mitteln oder anderen finanziellen Vermögenswerten regelt. Dabei ist es unerheblich, ob die Vermögenswerte zu marktüblichen oder zu vorteilhaften Bedingungen ausgetauscht werden.

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Als Beispiel hierfür können Forderungen aus Lieferung und Leistungen genannt werden. Zuletzt gelten Verträge als Vermögenswerte, deren vertragliche Erfüllung nicht aus flüssigen Mitteln, sondern aus eigenen Eigenkapitalinstrumenten des Unternehmens stattfindet.

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Dabei muss gewährleistet sein, dass eine variable Anzahl von Eigenkapitalinstrumenten ausgegeben werden kann, sodass der beizulegende Zeitwert der Anteile zum Zeitpunkt der Vertragserfüllung dem Wert des vertraglichen Anspruchs entspricht. Finanzielle Verbindlichkeiten beinhalten die Seite des Schuldners aus einem Vertrag.

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IAS An dieser Zweck der investition in finanzielle vermögenswerte gilt nun erneut, dass es unerheblich ist, ob der Tausch zu marktüblichen oder vorteilhaften Bedingungen erfolgt. Zusätzlich ist eine finanzielle Verbindlichkeit ein Vertrag, welcher durch die eigenen Eigenkapitalinstrumente eines Unternehmens erfüllt wird. Wie bei der Definition der finanziellen Vermögenswerte gilt hier auch, dass eine variable Anzahl von Eigenkapitalinstrumenten ausgegeben werden muss und hierbei die Begleichung des Vertrags nicht in Turbooptionen strategien 60 sekunden von flüssigen Mitteln erfolgt.

Entstehungsgeschichte von IAS 39

Diese Definition greift die Option 24 rücknahme zwischen Eigen- und Fremdkapital auf. Näher wird eine Definition in IAS nicht vorgenommen. Es ist festzuhalten, dass das wichtigste Abgrenzungskriterium zur Unterscheidung von Fremd- und Eigenkapital das Vorliegen einer Zahlungsverpflichtung aus dem geschlossenen Vertrag ist. Fremdkapital ist immer durch die Zahlungsverpflichtung begründet.

Hier wird ein Derivat näher definiert.

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Zunächst muss die Wertentwicklung eines Finanzinstruments an die Entwicklung einer bestimmten Basisvariablen gebunden sein. Dies kann beispielsweise ein Zinssatz, ein Rohstoffpreis oder ein Wechselkurs sein.

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Zusätzlich ist es bei einem Derivat nicht erforderlich eine Anfangsauszahlung zu leisten. Die Auszahlung ist stets an die Entwicklung der Basisvariablen gebunden. Zuletzt gilt nach IAS IAS verzichtet auf eine genaue Definition von originären Finanzinstrumenten. Es gilt daher, wenn mindestens ein Merkmal der drei oben genannten nicht erfüllt ist, liegt ein originäres Finanzinstrument vor.

Der Ausschluss aus dem Anwendungsbereich betrifft jedoch nur den Emittenten derartiger Instrumente. Bestimmte Termingeschäfte, die zwischen einem Erwerber und einem verkaufenden Anteilseigner im Hinblick darauf geschlossen werden, ein zu erwerbendes Unternehmen zu erwerben bzw. Der Standard ist einschlägig für: Leasingforderungen im Hinblick auf die Ausbuchungs- und Wertminderungsvorschriften; Leasingverbindlichkeiten im Hinblick auf die Ausbuchungsvorschriften; sowie in Leasingverträge eingebettete Derivate. Finanzgarantien IAS 39 ist auf geschriebene Finanzgarantieverträge anzuwenden.

Auf der Aktivseite sind dies Beteiligungen, Ausleihungen, Wertpapiere, Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, sonstige Geldforderungen sowie liquide Mittel wohingegen sich auf der Passivseite Finanzschulden, Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen und andere Verbindlichkeiten als originäre Finanzinstrumente befinden. Neben den originären Finanzinstrumenten liegen ebenso auch derivative Finanzinstrumente bei Nicht-Banken vor.

Diese können beispielsweise Swaps in Form von Zins- oder Währungsswaps oder aber auch Optionen, wie Aktienoptionen, sein.

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