Mitarbeiteroptionen sind

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Als Mitarbeiteraktien gelten Beteiligungspapiere des Arbeitgebers oder einer Konzerngesellschaft Aktien, Genussscheine, Partizipationsscheine, Genossenschaftsanteile, Beteiligungen anderer Art. Dabei wird unterschieden zwischen freien Mitarbeiteraktien, Mitarbeiteraktien mit Sperrfist und Anwartschaften auf Mitarbeiteraktien. Als Mitarbeiteroption gilt das Recht, Beteiligungspapiere des Arbeitgebers oder einer Konzerngesellschaft während einem definierten Zeitraum Laufzeit zu einem bestimmten Preis Ausübungspreis zu erwerben.

Dabei wird unterschieden zwischen freien Mitarbeiteroptionen, Mitarbeiteroptionen mit Sperrfrist und gevesteten Mitarbeiteroptionen.

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Die steuerliche Behandlung der Mitarbeiterbeteiligungen wurde im Bundesgesetz über die Mitarbeiterbeteiligungen vom mitarbeiteroptionen sind Die neuen Bestimmungen gelten seit dem 1. Januar Das Merkblatt 7 fasst die geltenden Regeln zusammen.

BFH vom Das FG Köln Urteil vom Entschiedener Sachverhalt In dem entschiedenen Fall erhielt der Geschäftsführer der Tochtergesellschaft einer Schweizer AG als Teil eines Mitarbeiterbeteiligungsprogramms einen zinslosen Vorschuss seitens des Arbeitgebers zweckgebunden zum Erwerb von Der Vorschuss war nach drei Jahren an den Arbeitgeber zurückzuzahlen und wurde sofort zur Rückzahlung fällig, wenn das Arbeitsverhältnis vor Ablauf der Dreijahresfrist geendet hätte. Wäre der Geschäftsführer vor Ablauf der Dreijahresfrist seitens des Arbeitgebers gekündigt worden, hätte der Geschäftsführer das Recht gehabt, so gestellt zu werden, als hätte die ganze Transaktion nicht stattgefunden.

Weiterführende Informationen: Kreisschreiben Nr. KS Nr. In der Regel handelt es sich dabei um den Steuerwert des Vorjahres.

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Allfälligen Sperrfristen wird mittels Diskont für maximal 10 Jahre Rechnung getragen vgl. Bei Zuteilung der Mitarbeiteraktien ist die Differenz zwischen einem tieferen Bezugspreis und dem diskontierten Formelwert als Einkommen steuerbar.

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Bei einer allfälligen späteren Rückgabe der Mitarbeiteraktien kann die Differenz zwischen dem Rückgabepreis und dem diskontierten Formelwert als Gewinnungskosten geltend gemacht werden oder es resultiert zusätzliches Einkommen Vgl.

Vermögenssteuer: Im Vermögen ist der diskontierte Steuerwert zu option ist es. Bei Sperrfristen richtet sich der Diskont nach den jeweils noch verbleibenden Jahren der Sperrung.

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Erfolgt die Rückgabe zu einem Preis über dem massgeblichen Formelwert, welcher in der Regel dem Vermögenssteuerwert entspricht, resultieren die obenstehenden Einkommenssteuerfolgen.

Mitarbeiteroptionen sind Fälle: Nennwert, Anteil Eigenkapital als Formelwert Wenn eine unbefristete und mit Sicherheit eintretende Verpflichtung zur Rückgabe besteht und sich sowohl der Bezugspreis als auch der Rückgabepreis nach dem Nennwert, dem Anteil Eigenkapital oder ähnlichen Werten richten, können diese Werte nach vorgängiger Absprache mit der Steuerverwaltung als Formelwert akzeptiert werden.

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In diesen Fällen wird bei der Gesellschaft eine wegen dieser besonderen Regelung allenfalls notwendige Wertberichtigung auf den Mitarbeiteraktien steuerlich nicht als Aufwand anerkannt versteuerte stille Reserve.

Bei Bezug und Rückgabe zum fixierten Formelwert resultieren keine Einkommenssteuerfolgen. Im Vermögen ist der Rückgabepreis per Der Rückgabepreis und gegebenfalls dessen Berechnung ist jeweils in einer Beilage zum Lohnausweis auszuweisen.

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