Ziele der investition in finanzielle vermögenswerte

Finanzielle Vermögenswerte

Internetquellen 1 Einleitung Die Erfassung von Finanzinstrumenten in den Bilanzen kapitalmarktorientierter Unternehmen nimmt im Zuge der Globalisierung eine immer gewichtigere Rolle ein.

Erfassung finanzieller Vermögenswerte und in den Bilanzen von Nicht-Banken nach den gültigen IFRS

Spätestens seit dem Ausbruch der internationalen Bankenkrise im Jahrdie sich im weiteren Verlauf zu einer weltweiten Finanzkrise entwickelt hat, stehen Finanzinstrumente hinsichtlich ihrer Bilanzierung unter intensiver Beobachtung. Gerade bei Finanzinstituten aber auch bei Nicht-Banken machen Finanzinstrumente einen wesentlichen Bestandteil der Bilanzsumme aus. Die noch heute spürbaren Auswirkungen der Krise belegen als Beispiel die Bedeutung von Finanzinstrumenten für die Weltwirtschaft.

Ziel ist unter anderem eine Vereinfachung der Regularien hinsichtlich Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten.

Bilanzierung von Sicherungsgeschäften In dieser kurzen Zusammenfassung möchten wir nicht näher erklären, was Absicherung bedeutet und wie es funktioniert. Wir versprechen Ihnen jedoch, dies mit einem anschaulichen Beispiel in einem zukünftigen Artikel nachzuholen. Es wird davon ausgegangen, dass das Ziel, Änderungen bei beizulegendem Zeitwert oder Zahlungsströmen, die dem abgesicherten Risiko zuzuordnen sind, entsprechend zu kompensieren, mit der betreffenden Absicherung mit hoher Wahrscheinlichkeit erreicht wird. Absicherung von Zahlungsströmen: Eine erwartete Transaktion muss eine hohe Eintrittswahrscheinlichkeit haben und Risiken im Hinblick auf Schwankungen der Zahlungsströme ausgesetzt sein, die sich letztlich im Gewinn oder Verlust niederschlagen können.

Nach bereits zahlreichen Terminverschiebungen ist aktuell der Zu Beginn muss ermittelt werden, ob es sich bei der zu bewertenden Position um ein Finanzinstrument handelt. Diese Definition bzw. Darüber hinaus werden bestimmte Finanzinstrumente aus dem Anwendungsbereich des IAS 39 ausgeschlossen.

IAS 39 – Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung

Auf diese, andere Standards betreffende Regelungen, wird im Verlaufe dieser Ausarbeitung nicht weiter eingegangen. Diese Angabepflichten sollen dem Leser ein entsprechendes Bild der im Unternehmen befindlichen Finanzinstrumente ermöglichen.

Zum Abschluss der Arbeit findet eine kritische Würdigung der Bilanzierungsvorschriften im Bereich der Finanzinstrumente nach den derzeit gültigen IFRS statt und es wird ein Ausblick über die ziele der investition in finanzielle vermögenswerte Entwicklung eröffnet. Der Vertrag zwischen diesen Unternehmen wird als Vereinbarung, welche mündlich oder schriftlich getroffen wird und eine wirtschaftliche Konsequenz für die einzelnen Vertragsparteien hat, option drucksachen. Zusätzlich ist zu erwähnen, dass der zeitliche Aspekt der aus dem Vertrag resultierenden Rechte und Pflichten keine Rolle spielt.

Als Beispiel können ewige Anleihen genannt werden, die feste Zinszahlungen zu bestimmten Zeitpunkten bis in unbestimmte Zukunft erfordern StauberS. Ein signifikanter Indikator für das Vorliegen eines Finanzinstruments ist der Austausch von Zahlungsmitteln. Dieser Geldwerdungsprozess unterscheidet Finanzinstrumente von anderen Aktiva oder Passiva Posten der Bilanz, wie beispielsweise Sachanlagen, immaterielle Vermögenswerte oder Rückstellungen StauberS.

Zudem gibt es Finanzinstrumente, die gesondert in den IFRS geregelt sind und nicht unter den Anwendungsbereich des IAS 39 fallen: Tabelle 1: Darstellung, welche Bilanzpositionen nicht unter Finanzinstrumenten geregelt sind Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten Im nächsten Schritt stellt sich die Frage was IAS 32 unter einem finanziellen Vermögenswert und einer finanziellen Verbindlichkeit versteht.

Finanzielle Vermögenswerte sind nach IAS Des Weiteren liegen finanzielle Vermögenswerte immer dann vor, wenn ein vertragliches Recht existiert, welches den Erhalt von flüssigen Mitteln oder anderen finanziellen Vermögenswerten regelt. Dabei ist es unerheblich, ob die Vermögenswerte zu marktüblichen oder zu vorteilhaften Bedingungen ausgetauscht werden.

Als Beispiel hierfür können Forderungen aus Lieferung und Leistungen genannt werden.

Finanzielle Vermögenswerte

Zuletzt gelten Verträge als Vermögenswerte, deren vertragliche Erfüllung nicht aus flüssigen Mitteln, sondern aus eigenen Eigenkapitalinstrumenten des Unternehmens stattfindet. Dabei muss gewährleistet sein, dass eine variable Anzahl von Eigenkapitalinstrumenten ausgegeben werden kann, sodass der beizulegende Zeitwert der Anteile zum Zeitpunkt der Vertragserfüllung dem Wert des vertraglichen Anspruchs entspricht.

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Finanzielle Verbindlichkeiten beinhalten die Seite des Schuldners aus einem Vertrag. IAS An dieser Stelle gilt nun erneut, dass es unerheblich ist, ob der Tausch zu marktüblichen oder vorteilhaften Bedingungen erfolgt.

Zusätzlich ist eine finanzielle Verbindlichkeit ein Vertrag, welcher durch die eigenen Eigenkapitalinstrumente eines Unternehmens erfüllt wird. Wie bei der Definition der finanziellen Vermögenswerte gilt hier auch, dass eine variable Anzahl von Eigenkapitalinstrumenten ausgegeben werden muss und hierbei die Begleichung des Vertrags nicht in Form von flüssigen Mitteln erfolgt.

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Diese Definition greift die Unterscheidung zwischen Eigen- und Fremdkapital auf. Näher wird eine Definition in IAS nicht vorgenommen.

Es ist festzuhalten, dass das wichtigste Abgrenzungskriterium zur Unterscheidung von Fremd- und Eigenkapital das Vorliegen einer Zahlungsverpflichtung aus dem geschlossenen Vertrag ist. Fremdkapital ist immer durch die Zahlungsverpflichtung begründet.

Hier wird ein Derivat näher definiert. Zunächst muss die Wertentwicklung eines Finanzinstruments an die Entwicklung einer bestimmten Basisvariablen gebunden sein. Dies kann beispielsweise ein Zinssatz, ein Rohstoffpreis oder ein Wechselkurs sein.

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Zusätzlich ist es bei einem Derivat nicht erforderlich eine Anfangsauszahlung zu leisten. Die Auszahlung ist stets an die Entwicklung der Basisvariablen gebunden. Zuletzt gilt nach IAS IAS verzichtet auf eine genaue Definition von originären Finanzinstrumenten.

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Es gilt daher, wenn mindestens ein Merkmal der drei ziele der investition in finanzielle vermögenswerte genannten nicht erfüllt ist, liegt ein originäres Finanzinstrument vor. Auf der Aktivseite sind dies Beteiligungen, Ausleihungen, Wertpapiere, Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, sonstige Geldforderungen sowie liquide Mittel wohingegen sich auf der Passivseite Finanzschulden, Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen und andere Verbindlichkeiten als originäre Finanzinstrumente befinden.

Neben den originären Finanzinstrumenten liegen ebenso auch derivative Finanzinstrumente bei Nicht-Banken vor.

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Diese können beispielsweise Swaps in Form von Zins- oder Währungsswaps oder aber auch Optionen, wie Aktienoptionen, sein. Die Erstbewertung von Finanzinstrumenten erfolgt bis auf wenige Ausnahmen grundsätzlich zum beizulegenden Zeitwert.

Darüber hinaus sind Bilanzierende verpflichtet, finanzielle Vermögenswerte und finanzielle Verbindlichkeiten, die nach IAS 32 als solche deklariert werden, bei der Ersterfassung einer weiteren Kategorie zuzuordnen.

Eine nähere Betrachtung dessen widmet sich Kapitel 4.

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